企业研究开发费用

      企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发 费用总额占同期销售收入总额的比值。

 1.企业研究开发活动确定 研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、 艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质 性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的 活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研 成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服 务、工艺或知识等）。 企业应按照研究开发活动的定义填写附件 2《高新技术企 业认定申请书》中的“四、企业研究开发活动情况表”。 专家评价过程中可参考如下方法判断： ——行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性 行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创 造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品 （服务）、工艺”等技术参数（标准），则优先按此参数（标准） 来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。 ——专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研 发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。获得新知识、 创造性运用新知识以及技术的实质改进，应当是取得被同行业 16 专家认可的、有价值的创新成果，对本地区相关行业的技术进 步具有推动作用。 ——目标或结果判定法。在采用行业标准判断法和专家判 断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。 重点了解研发活动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是 否取得了最终成果或中间成果（如专利等知识产权或其他形式 的科技成果）。 

2.研究开发费用的归集范围 

（1）人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积 金，以及外聘科技人员的劳务费用。 

（2）直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的 相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造 费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制 产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、 检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于 研发活动的固定资产租赁费。 

（3）折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物 17 的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过 程中发生的长期待摊费用。 

（4）无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产 权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的 摊销费用。

 （5）设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造， 进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生 的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意 设计活动发生的相关费用。 

（6）装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的 费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制 程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和 工业工程发生的费用不能计入归集范围。 试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现 场试验费、田间试验费等。 

（7）委托外部研究开发费用 委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个 人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发 18 研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实 际发生额的 80%计入委托方研发费用总额。

 （8）其他费用 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其 他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高 新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验 收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅 费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%， 另有规定的除外。 

3.企业在中国境内发生的研究开发费用 企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究 开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行 的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个 人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是 指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收 入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。

 4.企业研究开发费用归集办法 企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指 引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。 企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进 行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以 计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附件 2 《高新技术企业认定申请书》中的“企业年度研究开发费用结 构明细表”。 19 企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高 新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭 证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。

 5.销售收入 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。 主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申 报表的口径计算。